Änderungen für Liegenschaften und Bauwesen

Art. 2 Abs. 229 FG

Die Definition des Baulandes ist durch das sog. Bersani-Dekret 2006 geändert worden: Bauland liegt immer dann vor, wenn es aufgrund der allgemeinen Urbanistikinstrumente der Gemeinde für Bauzwecke nutzbar ist, unabhängig von etwaigen Genehmigungen der Regionen (Provinzen) und vom Vorliegen eines Durchführungsplanes.

Der aufgewertete Wert stellt den Mindestwert für Steuerzwecke bei zukünftigen Veräußerungen dar. Daraus folgt: Auch wenn der Verkauf zu einem geringen Wert erfolgen sollte, ist die Registersteuer immer auf den aufgewerteten Wert geschuldet, und die Aufwertung muss in der Verkaufsurkunde angeführt werden.

Und noch ein Hinweis: Im Gegensatz zu den Beteiligungen ist es bei Grundstücken unbedingt erforderlich, die Schätzung vor einem etwaigen Verkauf durchzuführen. Im Klartext: Wer im Februar 2010 einen Grund verkauft, darf nicht bis Oktober mit der Schätzung warten, sondern muss diese vor dem Verkaufsdatum vereidigen lassen.

In die Irre geführt werden übrigens alle Steuerpflichtigen, die bereits in den Vorjahren eine Aufwertung vorgenommen haben und diese nochmals „nachbessern“ wollen; sie müssen die Ersatzsteuer auf den vollen Wert entrichten. Der einzige Trost: Die bei der früheren Aufwertung entrichtete Ersatzsteuer kann wieder zurückverlangt werden.

Begünstigung 36% für Wiedergewinnungsarbeiten (Art. 2 Abs. 10)

Hinweis: Um in den Genuss der Erleichterung zu kommen, ist es nach wie vor notwendig, die Kosten der Lohnarbeit getrennt in der Rechnung auszuweisen. Unbedingt zu beachten bitte wir Sie, dass für diese Begünstigung (im Gegensatz zu den energetischen Sanierungen – 55%) vor dem Datum des Baubeginns die notwendigen Meldungen bei der Agentur der Einnahmen von Pescara und - soweit aufgrund des Ausmaßes der Arbeiten notwendig - bei der zuständigen Sanitätseinheit (in Südtirol Amt für Arbeitssicherheit), einzureichen sind.

Ebenfalls schon jetzt verlängert wird auch die Begünstigung, wonach den Käufern wieder gewonnener Wohnungen ein Absetzbetrag in Höhe von 25% des Kaufpreises mit einem Höchstbetrag von 48.000 Euro zusteht. Hier wird der Absetzbetrag zugestanden, soweit das verkaufende Bauunternehmen in der Zeit zwischen dem 1. Jänner 2008 und dem 31. Dezember 2012 entsprechende Wiedergewinnungsarbeiten durchgeführt hat und der Verkauf innerhalb 30. Juni 2013 erfolgt.

Hinweis: Um in den Genuss dieser Erleichterung zu kommen, ist wie schon im Vorjahr nicht mehr notwendig, die Kosten der Lohnarbeit getrennt in der Rechnung auszuweisen.

Zu beachten ist allerdings, dass bei der Verwendung sog. bedeutender Güter (Heizkessel, Aufzüge, Lastenaufzüge, Fenster und Türen, Sprechanlagen, Klimaanlagen, sanitäre Anlagen und Sicherheitsanlagen) die Kosten dieser Güter nicht 50% des Entgelts überschreiten dürfen, ansonsten sind die anteiligen Kosten dem Regelsatz von 20% zu unterwerfen. Soweit die genannte Schwelle überschritten wird, darf auf das 2fache der Lohnkosten der verminderte MwSt-Satz angewandt werden, während die Differenz dem Regelsatz von 20% unterliegt.

Beispiel: Einbau eines Heizkessels mit Gesamtkosten von 10.000 Euro, davon 4.000 Euro Lohnkosten und 6.000 Euro Kosten des Heizkessels. Die Schwelle von 50% wird überschritten; entsprechend unterliegen 8.000 Euro dem verminderten MwSt-Satz von 10%, und 2.000 Euro unterliegen dem Regelsatz von 20%.

Nur mehr für das Jahr 2010 gültig.

Es ist daher zu empfehlen, die Erleichterung im laufenden Jahr 2010 also noch zu beanspruchen. Hier nochmals ein Überblick über die Begünstigung und die jeweiligen Obergrenzen:

Es werden vier Kategorien von Arbeiten vorgesehen, für die z. T. unterschiedliche Absetzbeträge gewährt werden und bei welchen auch unterschiedliche Formvorschriften vorgesehen sind. Nachstehend die begünstigen Energiesparmaßnahmen im Überblick:

Mit Bezug auf den Steuerabsetzbetrag für die energetischen Sanierungen ist auch nochmals daran zu erinnern, dass mit D.L. 185/2008 eine zusätzliche Meldepflicht eingeführt worden ist, und zwar ist innerhalb von 90 Tagen nach Ende des Geschäftsjahres, in welchem die Arbeiten begonnen haben, zusätzlich zur allgemeinen Meldung an die ENEA noch eine eigene Meldung an die Agentur der Einnahmen verlangt worden. Die Meldung ist im Sinne der Verordnung Nr. 57639 vom 6. Mai 2009 notwendig, wenn alle drei der nachstehenden Voraussetzungen erfüllt sind:

1.      Es muss sich um Arbeiten handeln, für welche Zahlungen in einer nach dem 31. Dezember 2008 beginnenden Steuerperiode getätigt werden.

2.      Die Ausführung der Arbeiten muss sich über mehrere – nach dem 31. Dezember 2008 beginnende - Steuerperioden (also z. B. über 2009 und 2010) hinziehen (umgekehrt: Arbeiten, die nur in den Jahren 2008 und 2009 ausgeführt werden, sind nicht betroffen).

3.      Die Zahlung der Arbeiten muss ebenfalls in mehreren Steuerperioden erfolgen.

Für natürliche Personen besteht die Meldepflicht somit vorerst immer nur dann, wenn 2009 Ausgaben für Energiesparmaßnahmen getätigt werden und die entsprechenden Arbeiten erst 2010 oder 2011 abgeschlossen werden und zudem zumindest auch in einem Folgejahr noch Ausgaben getätigt werden; die Meldung ist dann 2010 oder 2011 innerhalb von 90 Tagen ab Abschluss der Steuerperiode mittels elektronischer Post an die Agentur der Einnahmen zu versenden. Umgekehrt besteht die Meldepflicht nicht, wenn die Arbeiten

-          in der gleichen Steuerperiode begonnen und abgeschlossen werden oder

-          wenn auch bei mehrjährigen Arbeiten nur in einer Steuerperiode Zahlungen getätigt werden.

Soweit sich die Arbeiten über zumindest drei Jahre hinziehen, ist für jedes Jahr eine getrennte Meldung einzureichen. Die ersten Meldungen im Sinne der aufgezeigten Verordnung für 2009 begonnene und 2010 fortgeführte Arbeiten sind in der Zeit zwischen dem 4. Jänner 2010 und dem 31. März 2010 zu verschicken. Mit Verordnung vom 21. Dezember 2009 ist die notwendige Software zum Versand dieser Meldungen auf elektronischem Wege veröffentlicht worden.

Hinweis: Falls Sie zu einer solchen Meldung verpflichtet sind, setzen Sie sich bitte mit unserem Büro in Verbindung.

6. Reduzierung des gesetzlichen Zinsfusses ab 1. Jänner 2010 auf 1%

Fruchtgenuss mehr Wert durch Minderung des gesetzlichen Zinsfusses

Für Übertragungen von Immobilien ab 1. Jänner 2010 kommt es infolge dieser Änderungen für Zwecke der Registersteuern zu einer nachhaltigen Erhöhung der anteiligen Werte des Fruchtgenusses und im Gegenzug zu einer entsprechenden Wertminderung beim nackten Eigentum. Die neuen Berechnungstabellen wurden mit Verordnung vom 23. Dezember 2009 veröffentlicht.