Zahlungsschlüssel Vordruck F24 für Quellensteuern ab 01.01.17 vereinheitlicht
Manchmal kann auch eine Vereinfachung zumindest in der Übergangsphase zu erheblichen Komplikationen führen, wenn man von alten Gewohnheiten Abschied nehmen muss. So hat die Agentur der Einnahmen mit Erlass Nr. 13 vom 17. März 2016 eine Reihe von vertrauten Zahlungsschlüsseln des Zahlungsvordrucks F24 abgeschafft und vereinheitlicht. Die Änderung hat mit Jahresbeginn Rechtswirksamkeit, so dass für Zahlungen ab 1. Jänner 2017 die abgeschafften Schlüssel nicht mehr verwendet werden dürfen. Wir legen diesem Rundschreiben eine Übersicht bei, aus welcher die abgeschafften Zahlungsschlüssel und der jeweilige Ersatzschlüssel ab 1. Jänner 2017 hervorgehen. Die Vereinheitlichungen betreffen ausschließlich Quellensteuern, und hier vor allem jene auf Vergütungen an Lohnabhängige, Rentner und Vertreter.
Für Arbeitgeber am wichtigsten wird die Abschaffung der Schlüssel 1004 (Quellensteuern auf den Lohneinkünften gleichgestellte Einkünfte, hier vor allem die Vergütungen an die Verwaltungsräte) und 1013 (Steuerausgleich in den ersten Monaten des Folgejahres) sein, nachdem jetzt beide Steuern mit dem allgemeinen Schlüssel für die Lohnsteuer (1001) einzuzahlen sind. Zudem ist der regionale IRPEF-Zuschlag für den Mindestbetrag nicht mehr mit dem Zahlungskodex 3815, sondern mit dem allgemeinen Schlüssel für den regionalen IRPEF-Zuschlag (3802) zu entrichten.
Für Unternehmer wichtig ist außerdem, dass die Quellensteuern auf Provisionen (bisher 1038) seit Jahresbeginn nur mehr mit dem allgemeinen Schlüssel für die Steuerrückbehalte auf Vergütungen an Freiberufler (1040) entrichtet werden dürfen. Die restlichen Änderungen betreffen eigentlich eher selten anfallende Quellensteuern bzw. die autonomen Regionen Sizilien, Sardinien und Aosta.
Wichtig: Ab 1. Jänner 2017 dürfen keine Vordrucke F24 mehr mit den abgeschafften Zahlungsschlüsseln vorgelegt werden, auch wenn sich die entsprechenden Quellensteuern noch auf Vergütungen und Einbehalte des Vorjahres beziehen.
Wenngleich bislang keine einschlägigen amtlichen Anleitungen vorliegen, muss davon ausgegangen werden, dass auch für etwaige freiwillige Berichtigungen („ravvedimento operoso“) des Vorjahres (z. B. Nachzahlung von Steuerrückbehalten auf Provisionen für Juli 2016) ausschließlich die neuen Zahlungsschlüssel zu verwenden sind.
Für weitere Informationen stehen wir Ihnen gerne zur Verfügung.
Mit freundlichen Grüßen
Josef Vieider
Herunterladen R-01-03.01.2017 Neue Zahlungsschluessel F24
Anlage:
Liste der mit Wirkung 1. Jänner 2017 abgeschafften Zahlungsslüssel und Angabe des jeweiligen neuen zu verwendenden Zahlungskodexes:
| abgeschaffte Schlüssel, wie sie bis zum 31.12.16 verwendet wurden | Beschreibung | Neuer Schlüssel, zu verwenden ab 01.01.17 | Beschreibung |
| 1004 | Ritenute sui redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente | 1001 | Ritenute su retribuzioni, pensioni, trasferte, mensilità aggiuntive e relativo conguaglio |
| 1013 | Ritenute su conguaglio effettuato nei primi 2 mesi dell'anno successivo | ||
| 1033 | Addizionale operata dal sostituto d'imposta su compensi erogati a titolo di bonus e stock options - art. 33, c2 del D.L 78/2010 | ||
| 1685 | Ritenute du retribuzioni riallineamento pagamento rateale | ||
| 1686 | Ritenute su retribuzioni riallineamento unica soluzione | ||
| 1059 | Addizionale operata dal sostituto d'imposta su compensi erogati a titolo di bonus e stock options versata in Sicilia, Sardegna e Valle d'Aosta e maturati fuori dalle predette reg. -art.33, c. 2 DL 78/2010 | 1301 | Retribuzioni pensioni, trasferte, mensilità aggiuntive e conguagli Sicilia, Sardegna, Valle d'Aosta impianti fuori regione |
| 1693 | Ritenute su retribuzioni corrisposte da sostituti d'imposta con domicilio fiscale in Sicilia, Sardegna o Valle d'Aosta ma di competenza esclusiva dell'erario- riallineamento pagamento rateale | 1301 | Retribuzioni pensioni, trasferte, mensilità aggiuntive e conguagli Sicilia, Sardegna, Valle d'Aosta impianti fuori regione |
| 1694 | Ritenute su retribuzioni corrisposte da sostituti d'imposta con domicilio fiscale in Sicilia, Sardegna o Valle d'Aosta ma di competenza esclusiva dell'erario- riallineamento unica soluzione | ||
| 1054 | Addizionale operata dal sostituto d'imposta su compensi erogati a titolo di bonus e stock options maturati in Sicilia e versata fuori regione. -art.33, c. 2 DL 78/2010 | 1601 | Retribuzioni pensioni, trasferte, mensilità aggiuntive e relativo conguaglio impianti in Sicilia |
| 1613 | Ritenute su conguaglio effettuato nei primi 2 mesi dell'anno successivo impianti in Sicilia | ||
| 1687 | Ritenute su retribuzioni di competenza della regione Sicilia- riallineamento pagamento rateale | ||
| 1688 | Ritenute su retribuzioni di compet.d.Regione Sicilia Riall.U.Soluz | ||
| 1055 | Addizionale operata dal sostituto d'imposta su compensi erogati a titolo di bonus e stock options maturati in Sardegna e versata fuori regione. -art.33, c. 2 DL 78/2010 | 1901 | Retribuzioni pensioni, trasferte, mensilità aggiuntive e conguaglio impianti in Sardegna |
| 1689 | Ritenute su retribuzioni di competenza della regione Sardegna riallineamento pagamento rateale | ||
| 1690 | Ritenute su retribuzioni di competenza della regione Sardegna riallineamento unica soluzione | ||
| 1913 | Ritenute su conguaglio effettuato nei primi 2 mesi dell'anno successivo impianti in Sardegna | ||
| 1056 | Addizionale operata dal sostituto d'imposta su compensi erogati a titolo di bonus e stock options maturati in Valle d'Aosta e versata fuori regione. -art.33, c. 2 DL 78/2010 | 1920 | Retribuzioni pensioni, trasferte, mensilità aggiuntive e relativo conguaglio impianti in Valle d'Aosta |
| 1691 | Ritenute su retribuzioni di competenza della regione Valle d'Aosta riallineamento pagamento rateale | ||
| 1692 | Ritenute su retribuzioni di competenza della regione Valle d'Aosta riallineamento unica soluzione | 1920 | Retribuzioni pensioni, trasferte, mensilità aggiuntive e relativo conguaglio impianti in Valle d'Aosta |
| 1916 | Ritenute su conguaglio effettuato nei primi 2 mesi dell'anno successivo impianti in Valle d'Aosta | ||
| 1038 | Ritenute su provvigioni per rapporti di commissione di agenzia di mediazione e di rappresentanza | 1040 | Ritenute su redditi di lavoro autonomo compensi per l'esercizio di arti e professioni |
| 3815 | Addizionale regionale all'IRPEF sostituto d'imposta trattenuta di importo minimo | 3802 | Addizionale regionale all'imposta sul reddito delle persone fisiche sostituti d'imposta |
| 111E | Ritenute su conguaglio effettuato nei primi 2 mesi dell'anno successivo | 100E | Ritenute su redditi di lavoro dipendente e assimilati |
| 122E | Ritenute su conguaglio effettuato nei primi 2 mesi dell'anno successivo impianto in Valle d'Aosta | 192E | Ritenute operate su trattamenti pensionistici e redditi da lavoro dipendente ed assimilati maturate in Valle d'Aosta e versate fuori dalla regione stessa |
