Dal 1° gennaio 2017 ridotto il tasso di interesse legale allo 0,1%

Dal 1° gennaio 2017 ridotto il tasso di interesse legale allo 0,1%

Con il Decreto Ministeriale del 7 dicembre 2016, pubblicato sulla G.U. del 14 dicembre 2016, il tasso di interesse legale è stato ridotto, con decorrenza dal 1° gennaio 2017, allo 0,1% (zero virgola uno per cento). Dal 1° gennaio 2016, come noto, era stato fissato allo 0,2%. Con provvedimento del 23 dicembre 2016, pubblicato sulla G.U. del 31 dicembre 2016, sono stati aggiornati i coefficienti per il calcolo del valore dell’usufrutto e della nuda proprietà in relazione al tasso di interesse legale ridotto. L’anzidetta variazione ha diverse conseguenze in ambito legale, commerciale e fiscale nonché previdenziale, quali ad esempio il calcolo degli interessi per il ravvedimento operoso, per le richieste di risarcimento danni e le cauzioni prestate dai locatari.

1. Rapporti di debito e credito:

Qualora contrattualmente non sia previsto un diverso tasso di interesse, nei rapporti di debito dal 1° gennaio 2017 viene applicato il tasso legale pari allo 0,1%. In ambito immobiliare, per esempio, la modifica interessa il calcolo degli interessi maturati a favore del conduttore sul deposito cauzionale.

2. Determinazione dell’usufrutto a vita

L’usufrutto a vita viene così calcolato: a seconda dell’età del beneficiario viene determinato uno specifico coefficiente; moltiplicando tale coefficiente per il tasso legale d’interesse si ottiene il valore dell’usufrutto. La tabella aggiornata con i nuovi coefficienti  è stata pubblicata sulla G.U del 31 dicembre 2016 ed è valida ed utilizzabile per i contratti stipulati dal 1° gennaio 2017. Vedasi l’allegata tabella A) con i nuovi coefficienti aggiornati. In pratica i coefficienti sono stati aumentati in proporzione. In precedenza, per esempio, per un beneficiario/usufruttuario di 60 anni si applicava un coefficiente pari a 300 che moltiplicato per il tasso legale d’interessi di 0,2% dava un valore dell’usufrutto pari al 60% mentre per la nuda proprietà era pari al 40%. Ora, poiché il tasso legale è dello 0,1%, il coefficiente è stato aumentato a 600 così che, moltiplicando tale coefficiente per 0,1 torniamo nuovamente ad un valore dell’usufrutto pari al 60% e per la nuda proprietà pari al 40%.

3. Effetti fiscali:

La modifica del tasso legale si ripercuote direttamente sulla determinazione degli interessi dovuti dal contribuente per la regolarizzazione tramite ravvedimento operoso di omissioni, ritardi o irregolarità commesse in sede di versamento dei tributi: dal 1° gennaio 2017 per il calcolo degli interessi dovuti si applica il tasso dello 0,1%. Per i ravvedimenti che riguardano l’anno scorso (2016), causa i diversi tassi legali, è necessario suddividere il calcolo degli interessi. Se, per esempio, in data 16 dicembre 2016 è stato fatto un versamento IVA inferiore al dovuto e in gennaio viene fatto il ravvedimento operoso, gli interessi vanno calcolati fino al 31 dicembre 2016 con il tasso dello 0,2% e dal 1° gennaio 2017 con il tasso dello 0,1%.

Invece, ai sensi della Circolare n. 28 del 21 giugno 2011, non viene modificato il tasso di interesse sui pagamenti rateali concordati in sede di regolamento di un contenzioso: ciò significa che le rate non possono essere ricalcolate. Per i regolamenti con rateazione concordati a partire dal 1° gennaio 2017 invece, viene applicato il nuovo tasso dello 0,1%.

La riduzione del tasso di interesse non influisce per i pagamenti rateali relativi all'imposta sostitutiva sulla rivalutazione di partecipazioni e terreni poiché era comunque già previsto per legge un tasso d’interesse specifico.

Relativamente alle imposte sui redditi, qualora non sia stato previsto per iscritto un tasso differente, ai prestiti concessi si applicano automaticamente gli interessi nella misura del tasso legale: tale presunzione vale sia nel caso di redditi di capitale (Art. 45 del TUIR) che nel caso di redditi d’impresa (Art. 89, comma 5 del TUIR). Qualora si intenda applicare un tasso d’interesse diverso è consigliabile un accordo avente data certa (raccomandata in plico aperto, comunicazione tramite posta elettronica certificata, ecc.). In assenza di patto contrario, si applica il tasso di interesse legale dello 0,1%.

4. Effetti in ambito previdenziale:

La riduzione del tasso legale allo 0,1% si ripercuote anche sulle sanzioni amministrative per tardivi od omessi pagamenti di contributi previdenziali: in questo ambito le sanzioni possono essere ridotte con l’applicazione del tasso dello 0,1% a condizione che le fattispecie che danno luogo alla sanzione siano riconducibili ad incertezza oggettiva, condotta colposa di terzi o per la ristrutturazione straordinaria in situazioni di crisi.

Restiamo a Vostra disposizione per eventuali chiarimenti.

Cordiali saluti

Dr. Josef Vieider

scarica circolare C-02-03.01.2017 - Tasso di interesse legale dal 1 gennaio 2017

Tabella A:

Tabella dei coefficienti per il calcolo del valore dell’usufrutto come da D.M. 23.12.2016