Elenco clienti fornitori per l’anno 2015

a) Per l’anno 2015 devono essere comunicate tutte le operazioni attive e passive indipendentemente dal loro ammontare se per queste operazioni è stata emessa una fattura.

b) Per le operazioni dell’anno 2015, documentate da ricevuta fiscale o da scontrino, vale come l’anno scorso il limite pari a 3.600 Euro IVA inclusa. Di conseguenza soprattutto nel commercio al dettaglio e nel settore dei pubblici servizi suddette operazioni devono essere comunicate se superano il limite di 3.600 Euro IVA inclusa. Se però è stata emessa fattura, le operazioni devono essere comunicate a prescindere dall’importo.

Operazioni escluse dalla comunica-zione

- operazioni che non rientrano nel campo di applicazione dell’IVA in quanto carenti del presupposto soggettivo, oggettivo o territoriale;

- le importazioni in quanto i relativi dati sono stati acquisiti dall’Amministrazione finanziaria tramite le bollette doganali;

- le esportazioni dirette ai sensi dell’art. 8, comma 1, lett. a) e b), Legge IVA; al contrario vanno invece ricomprese le cessioni con dichiarazione d’intento ai sensi dell’art. 8, comma 1, lett. c);

- le operazioni intracomunitarie, in quanto già comunicate con il modello Intrastat; le operazioni triangolari devono essere comunicate se la prima cessione non ha natura intracomunitaria (operazioni ai sensi del art. 58 DL 331/1993);

- le operazioni attive e passive che dovevano essere comunicate tramite la c.d. comunicazione black-list;

- operazioni oggetto di altra comunicazione all’Amministrazione finanziaria, come contratti assicurativi, forniture di energia elettrica, utenze telefoniche, cessioni e acquisti di beni immobili; viceversa l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che le fatture passive di leasing devono essere comunicate, nonostante esse siano oggetto di comunicazione separata da parte delle società di leasing.

- operazioni con persone fisiche superiori a 3.600 Euro, se i pagamenti sono stati eseguiti tramite carte di credito o POS.

Comunica-zione delle operazioni

Le fatture di acquisti e vendita possono essere esposte in modo analitico una per una o si possono esporre in modo aggregato riepilogando la somma di tutti gli acquisti e vendite, sia beni che servizi, effettuate con un soggetto. L’opzione di usare l’una o l’altra modalità di esposizione e vincolante per tutte le operazione relative all’esercizio 2015, però l’opzione dell’esercizio precedente non è vincolante per quest’anno. Le operazioni attive verso San Marino o nei confronti di contribuenti agricoli forfettari devono essere comunicate in modo analitico. Un regime particolare vige per il rilevamento delle note di credito.

Soggetti che devono presentare la comunica-zione

Sono obbligati alla presentazione della comunicazione anche i piccoli imprenditori agricoli, come anche le associazioni che hanno optato per la liquidazione dell’IVA semplificata delle associazioni sportive.

Gli enti pubblici erano stati inclusi nell’obbligo alla presentazione dell’elenco clienti fornitori già l’anno scorso, erano però stati esonerati all’ultimo momento con decreto dell’Agenzia delle Entrate n. 44922 del 31 marzo 2015. Per l’anno 2015 non è stato disposto alcun esonero, pertanto si può sostenere che per quest’anno si dovrà presentare per la prima volta la comunicazione per questo tipo di operazioni.

Scadenze

- entro il 10 aprile 2016 (spostato a lunedì 11 aprile) per soggetti con liquidazione dell’IVA mensile,

- entro il 20 aprile 2016 per soggetti con liquidazione dell’IVA trimestrale e

- entro il 30 aprile 2016 (spostato a lunedì 2 maggio) per gli operatori finanziari.

Regime sanzionatorio

Attenzione: con una circolare separata Vi informiamo sulla comunicazione black-list. La comunicazione black-list può essere presentata anche in modo separato.

In caso di omessa presentazione, ovvero per l’invio di dati incompleti o errati sono previste delle sanzioni amministrative da 258 Euro a 2.065 Euro. Entro il termine di trenta giorni può essere presentata una comunicazione correttiva, la quale può anche sostituire del tutto la precedente senza che le sanzioni amministrative trovino applicazione. Presupposto per avvalersi della comunicazione correttiva è che sia stata presentata una comunicazione entro la scadenza originaria.