In vigore il “decreto sviluppo“

- il credito d’imposta viene concesso solo per attività di ricerca e sviluppo in collaborazione con Università o Enti pubblici di ricerca,

- il credito d’imposta viene concesso in misura pari al 90% della spesa incrementale di investimento in ricerca rispetto alla media degli investimenti in ricerca effettuati nel triennio 2008 – 2010).

Il credito spettante non va tassato ai fini IRES e IRAP. La compensazione del credito d’imposta avviene tramite modello F24 e non è utilizzabile per la compensazione di debiti contributivi. Non è prevista l’applicazione del limite annuale di utilizzo in compensazione pari a Euro 250.000.

L’individuazione delle disposizioni attuative del credito d’imposta in esame è demandata ad un apposito Provvedimento del Ministero che individuerà anche gli Enti pubblici di ricerca e le Università ammesse per l’agevolazione. Contestualmente è stato soppresso il credito d’imposta previsto dalla Legge n. 220/2010 (Finanziaria 2011).

Appena sarà pubblicato il Provvedimento vi informeremo in dettaglio sui crediti d’imposta per ricerca e sviluppo.

(art. 7)

La comunicazione deve essere  presentata con periodicità annuale. Con il D.L. n.70 é prevista l’esclusione delle operazioni rilevanti qualora il pagamento del corrispettivo avvenga tramite carte di credito, di debito o prepagate emesse da banche, poste o altri intermediari finanziari obbligati a comunicare le operazioni all’Amministrazione Finanziaria. Questo perche l’Amministrazione Finanziaria con i dati trasmessi dagli operatori finanziari riesce a ricostruire tutte le operazioni in dettaglio. Ciò significa che l’esclusione vale solo per carte di credito, debito o prepagate nazionali e quindi rimane aperto il problema dei pagamenti da parte di non residenti.

Non sono esclusi invece i pagamenti con assegno bancario, anche se in questo caso sarebbe garantita la tracciabilità.

Attenzione: si valuti se è più conveniente comunicare tutte le operazioni anziché filtrare tutti i pagamenti effettuati con carta di credito, debito o prepagate.

Consiglio: finché non veranno chiariti i numerosi dubbi conviene tenere la carta carburante.

Attenzione: la normativa non riguarda gli utilizzatori di carte valore emesse da imprese di servizi oppure da imprese del settore petrolifero quali UTA, DKV, Shell, Esso, AGIP ecc.. In questo caso viene fatturata la fornitura di carburante, e la fattura sostituisce sempre la carta carburante.

(art. 7)

-          per le prestazioni di servizi da Euro 309.874,14 a Euro 400.000 e

-          per le altre attività (ad. es. produzione e commercio) da Euro 516.456,90 a Euro 700.000.

Per quanto attiene la decorrenza si presume che, cosi come per l’aumento dei limiti nel 2001, i nuovi limiti saranno applicabili già per il 2011. Di conseguenza, le imprese transitate nel 2011 alla contabilità ordinaria per aver conseguito nel 2010 ricavi superiori ai vecchi limiti ma inferiori ai nuovi limiti, possono ritenersi ammesse al regime di contabilità semplificata già per il 2011. Quindi a far data dal 14.5.2011 potranno limitarsi a tenere le scritture previste per tale contabilità.

Attenzione: fin’ora i limiti per la tenuta della contabilità semplificata e i limiti per la liquidazione IVA trimestrale erano identici. Il D.L. n. 70/2011 non ha modificato i limiti per la liquidazione IVA trimestrale. Per la periodicità della liquidazione IVA, quindi, rimangono in vigore i vecchi limiti.

Attenzione: Se volete distruggere beni o merce ai sensi delle suddette norme vi possiamo inviare una bozza per la dichiarazione sostitutiva di atto notorio.

Attenzione: riepilogativi mensili di fatture emesse e ricevute sono difficilmente gestibili con un programma contabile. La semplificazione quindi sarà significativa soltanto per chi tiene la contabilità con i registri manuali.

risconto costi sotto 1.000 Euro (art. 7)

Attenzione: essendo l’agevolazione prevista solo per la contabilità semplificata, l’ambito applicativo è molto ridotto.

2. novità per immobili

Sembra anche possibile vendere o trasferire la cubatura che residua.

Questa noma viene però congelata per 120 giorni. Entro questo termine le Regioni e le Province devono adattare la normativa alle nuove disposizioni. Se le Regioni e le Province non adatteranno la normativa, verrà applicata la normativa nazionale.

Si vedrà nei prossimi mesi se questa modifica porterà ad un incremento dell’attività edilizia o a una deflazione della sostanza edilizia. La norma analoga dell’anno scorsoe non ha avuto successo, forse perche la competenza era esclusivamente delle Regioni e delle Province. Ora, in caso di inerzia da parte di queste ultime, si applica la normativa nazionale.

Per l’applicazione delle norme mancano provvedimenti attuativi e anche le varie associazioni di categorie si devono ancora esprimere sulla nuova normativa.

Ancora da vedere é se questa novità avrà conseguenze sulla registrazione di tali contratti. Ai fini delle imposte dirette non dovrebbe cambiare nulla, in quanto è stato chiarito che tali redditi vanno tassati come “altri redditi”.

 (art. 5)

(art. 7)

-       eliminazione della comunicazione preventiva al Centro Operativo di Pescara, sostituita dall’indicazione dei dati catastali dell’immobile oggetto di recupero nella dichiarazione dei redditi, per interventi effettuati direttamente dal detentore dell’immobile, oppure gli estremi di registrazione del contratto di locazione, o comodato, e gli altri dati per interventi effettuati dal locatario. Tutti i documenti (individuati da apposito provvedimento da emanarsi da parte del Direttore dell’Agenzia delle Entrate) dovranno essere conservati ed esibiti su richiesta degli uffici verificatori.

-       L’eliminazione dell’obbligo di indicazione da parte delle imprese, in fattura, del costo della manodopera utilizzata per l’esecuzione degli interventi agevolati. Quindi sulle fatture emesse a partire dal 14 maggio 2011 per lavori di ristrutturazione ai fini della detrazione del 36% non deve essere indicato separatamente il costo per la manodopera.

Attenzione: l’indicazione dei costi della manodopera sulle fatture è ablita ai fini della detrazione del 36%; per la detrazione del 55% risparmio energetico invece quest’obbligo pare non sia stato eliminato.

Questa agevolazione vale solo per imprese medio-piccole, come definite dalla Commissione Europea. Sono previste eccezioni soltanto in caso di mora o  di verifiche giudiziarie. Sono considerate imprese medio-piccole le imprese che non superano due dei seguenti limiti: 250 dipendenti, volume d’affare 50 mio. Euro, somma di bilancio 43 mio. Euro.

Ciò che a prima vista sembra un progresso a favore dei contribuenti, in realtà è un peggioramento. Lo statuto del contribuente prevedeva già una soglia massima di 30 giorni per la durata delle verifiche e negli ultimi tempi la giurisprudenza aveva fatto prevalere la tesi che la durata andava intesa non come giorni di presenza dei verificatori presso il contribuente, ma bensì dalla data di inizio fino al giorno della conclusione. Ora invece con questa sorta di “norma di interpretazione autentica” di fatto la verifica potrà durare anche mesi, durante i quali documenti e locali presso la sede del contribuente potrebbero rimanere sigillati, mentre la presenza dei verificatori si limita ai 15 giorni di legge.

atti esecutivi

(art. 7)

• la decorrenza dall’1.7.2011 delle predette novità riguarda gli atti “emessi” e non quelli “notificati” da tale data;

• la disposizione è applicabile anche agli avvisi di accertamento ai fini IRAP;

• non è applicata la sanzione pari al 30% ex art. 13, D.Lgs. n. 471/97 in caso di omesso, carente, tardivo versamento, nel termine previsto (60 giorni dal ricevimento della raccomandata), delle somme dovute in base ai predetti avvisi.

È inoltre disposto che, qualora il contribuente richieda la sospensione giudiziale degli atti esecutivi, l’esecuzione forzata non è posta in essere fino alla decisione del Giudice e comunque per un periodo non superiore a 120 giorni dalla data di notifica dell’istanza di sospensione.

rivalutazione di terreni e partecipa-zioni  (art. 7)

È disposta la riapertura della possibilità di effettuare la rideterminazione del costo di acquisto di terreni edificabili e agricoli e partecipazioni.

Persone fisiche, Enti non commerciali, società semplici e soggetti non residenti senza stabile organizzazione in Italia possono pagare un’imposta sostitutiva sulle plusvalenze da partecipazioni e terreni per evitare la tassazione ordinaria della plusvalenza risultante dalla vendita.

È possibile rivalutare il costo o valore di acquisto delle partecipazioni non quotate e dei terreni posseduti, al di fuori del regime d’impresa (questo vale sopratutto per imprese individuali) alla data del 1° luglio 2011.

La rivalutazione è subordinata alla redazione di una perizia giurata di stima: l’esperto dovrà asseverare la perizia entro il 30 giugno 2012, in concomitanza con la scadenza per il versamento dell’imposta sostitutiva o della prima rata della stessa.

Per i terreni è importante che, come specificato nelle istruzioni per le rivalutazioni precedenti, la perizia sia stata fatta prima della vendita. Se il terreno viene venduto prima del 30 giugno 2012 la perizia deve avere una data anteriore alla vendita.

Le aliquote dell’imposta sostitutiva sono rimaste invariate, sono da calcolare sul valore della perizia e sono pari al 4% per i terreni edificabili e le partecipazioni qualificate e al 2% per le partecipazioni non qualificate.

Si tratta in pratica della riapertura dei termini per la rivalutazione, come la conosciamo ormai da 10 anni, con alcuni nuovi dettagli:

- la data alla quale il contribuente deve essere il proprietario adesso può essere una data futura. Questo dà più libertà nella gestione dell’operazione, per esempio acquisto di una partecipazione a giugno, rivalutazione con il 1° luglio e successiva vendita.

- Ora è anche possibile aggiungere le imposte sostitutive pagate per rivalutazioni precedenti. Chi negli anni novanta ha acquistato un terreno per 10 Euro /mq e nel 2001 ha fatto un rivalutazione per 100 Euro/mq, l’anno scorso per rivalutare ad un importo di 300 Euro/mq ha dovuto pagare il 4% su 300 Euro. La prima rivalutazione a 100 Euro /mq non è stata considerata. Ora invece è possibile considerare anche i 100 Euro/mq e quindi si paga un’imposta sostitutiva sulla differenza di 200 Euro.

È prevista la possibilità di richiesta di rimborso dell’imposta sostitutiva già versata in occasione delle precedenti rivalutazioni entro 48 mesi, decorrenti dalla data del versamento dell’intera imposta o della prima rata relativa all’ultima rivalutazione effettuata. La richiesta di rimborso riguarda “anche” i versamenti effettuati entro il 14 maggio 2011. Se a tale data il termine di decadenza della richiesta di rimborso risulta scaduto, la stessa può essere presentata entro 12 mesi dalla predetta data. Non è previsto il rimborso in caso di riduzione di valore.

(art. 4)

La più rilevante novità del decreto sviluppi riguarda gli appalti pubblici. Saranno oggetto di studi e comunicazioni delle varie associazioni di categorie nelle prossime settimane e mesi. Da chiarire è anche quale novità sarà applicabile per l’Alto Adige per via dell’autonomia legislativa. Riportiamo di seguito le principali novità:

-          il limite per la trattativa privata è stato elevato da Euro 500.000 a Euro 1.000.000: varia anche il numero dei soggetti da invitare (tre fino a 100.000 Euro, cinque fino a 500.000 Euro e dieci fino a 1.000.000 Euro),

-          il limite per la trattativa privata viene alzato da 1.000.000 Euro a 1.500.000 se si tratta prestazioni di solo lavoro, in questo caso il numero di soggetti da invitare è pari a venti,

-          l’adeguamento del prezzi a causa dell’aumento dei costi superiore al 10% viene dimezzato,

-          si introduce un limite massimo oltre il quale non è possibile per l’appaltatore iscrivere riserve. Tale limite è fissato nel 20 per cento del valore complessivo dell’appalto,

-          viene introdotta inoltre la possibilità che l’opera proposta dal privato venga realizzata mediante la procedura del leasing in costruendo,

-          istituzione presso ogni prefettura un elenco delle imprese che non hanno legami con la criminalità organizzata, al fine di consentire un più efficace controllo sul sistema dei subappalti, estendendo così alle imprese subappaltatrici i controlli antimafia espletati in via principale nei confronti dell’impresa aggiudicataria,

-          ampliamento dell’ambito applicativo delle dichiarazione sostitutiva dell’atto di notorietà.

(art. 6)

•   l’esonero dall’applicazione delle disposizioni ex D.Lgs. n. 196/2003 relativamente al trattamento dei dati personali riferiti a persone giuridiche, imprese, enti ed associazioni nell’ambito dei rapporti intercorrenti esclusivamente tra i predetti soggetti per finalità amministrativo-contabili. Queste ultime, per effetto della modifica dell’art. 34, comma 1-ter del citato Decreto, riguardano lo svolgimento delle attività di natura organizzativa, amministrativa, finanziaria e contabile, a prescindere dalla natura dei dati trattati. Tali finalità sono perseguite dalle organizzazioni interne, funzionali all’adempimento di obblighi contrattuali, alla gestione del rapporto di lavoro, alla tenuta della contabilità nonché all’applicazione delle norme in materia fiscale, sindacale, previdenziale-assistenziale, di salute, igiene e sicurezza sul lavoro;

• sostituzione del DPS con un’autocertificazione per i soggetti che trattano esclusivamente dati personali non sensibili ovvero come unici dati sensibili e giudiziari quelli relativi ai propri dipendenti e collaboratori, compresi quelli del coniuge e dei parenti di tali soggetti. In relazione ai trattamenti in esame nonché a quelli effettuati per finalità amministrativo-contabili presso PMI, professionisti ed artigiani il Garante individuerà, con apposito Provvedimento, modalità semplificate in ordine all’adozione delle misure minime di sicurezza.

È stato annunciato un Provvedimento del Garante della Privacy che contiene ulteriori semplificazioni soprattutto per le imprese medio-piccole, professionisti e artigiani.

Appena saranno pubblicate le istruzioni relative alle novità in materia di privacy  tratteremo l’argomento in una apposita circolare.